第一章 總 則
第一條 為規(guī)范注冊資產評估師執(zhí)業(yè)行為，維護公共利益和資產評估各方當事人的合法權益，根據(jù)《資產評估準則-基本準則》制定本準則。
第二條 本準則所稱工作底稿，是指注冊資產評估師在執(zhí)行資產評估業(yè)務過程中形成的評估工作記錄和獲取的資料。
第三條 注冊資產評估師執(zhí)行資產評估業(yè)務應當遵守本準則。
第四條 注冊資產評估師執(zhí)行與資產評估相關的業(yè)務可以參照本準則。
第二章 基本要求
第五條 注冊資產評估師應當在工作底稿中如實反映評估程序的實施過程和有關情況，包括與形成評估結論、出具評估報告有關的所有重要事項。
第六條 注冊資產評估師編制的工作底稿在形式上應當包含下列基本要素：
1. 委托方和相關當事方的名稱或類型；
2. 評估對象；
3. 評估基準日；
4. 評估標識及其說明；
5. 索引號及頁次；
6. 編制人姓名及編制日期；
7. 復核人姓名及復核日期；
8. 其他應說明的事項。
第七條 對于工作底稿中由委托方、資產占有方、其他第三方提供或代為編制的資料，注冊資產評估師應當注明資料來源，進行必要分析，形成相應的評估記錄。
第八條 注冊資產評估師應當根據(jù)評估業(yè)務性質和復雜程度等相關因素，決定工作底稿的繁簡程度。
第九條 注冊資產評估師編制工作底稿，應當做到資料完整、標識一致、記錄清晰。
第三章 工作底稿編制和復核
第十條 工作底稿一般分為管理類工作底稿、操作類工作底稿和備查類工作底稿。
管理類工作底稿是指注冊資產評估師為承攬、規(guī)劃、控制和管理整個評估項目所形成的內部工作文件。
操作類工作底稿是指注冊資產評估師在評估業(yè)務實施階段為執(zhí)行具體評估程序所形成的內部工作文件。
備查類工作底稿是指注冊資產評估師為形成評估結論所獲取、整理的各類備查性質的文件。
第十一條 常用工作底稿包括：
1.評估業(yè)務約定書；
2.評估計劃及實施情況；
3.委托方或資產占有方等相關當事方的營業(yè)執(zhí)照（身份證明）、公司章程、相關經濟行為批件等文件的復印件；
4.法律文件、合同、協(xié)議和會議記錄的摘要和副本；
5.評估對象基本情況的調查記錄和資料；
6.評估對象法律權屬資料復印件及查驗情況；
8.資產勘查記錄及相關說明；
9.市場調研記錄及收集的資料；
10.重要作價依據(jù)；
11.計算、分析和判斷過程的記錄和資料；
12.項目評估過程中重大問題請示處理記錄；
13.內部審核意見；
14.與委托方、資產占有方、專家和其他人員的會談記錄、往來函件；
15.委托方、資產占有方的承諾函，以及對重要事項、特殊事項的書面說明；
16.資產評估工作小結；
17.評估報告副本；
18.其他與執(zhí)行資產評估業(yè)務有關的資料。
第十二條 注冊資產評估師編制工作底稿，可以使用各種標識，但應當說明其含義，并保持前后一致。
第十三條 注冊資產評估師應當根據(jù)工作底稿的類別和順序編制索引號和頁次，并通過使用交叉索引和備注說明等形式反映工作底稿間的勾稽關系。
第十四條 注冊資產評估師編制的工作底稿，應當由有關業(yè)務負責人進行復核，形成必要的復核記錄，并由復核人簽名。
第十五條 復核人發(fā)現(xiàn)已執(zhí)行的評估程序和做出的評估記錄存在問題，應當指示相關人員予以答復、處理，形成相應的記錄。
第四章 工作底稿管理
第十六條 工作底稿的所有權屬于注冊資產評估師所在的評估機構。
第十七條 注冊資產評估師應當對工作底稿進行分類整理，形成評估檔案。
第十八條 評估機構應當按國家有關檔案管理的法律和法規(guī)對評估檔案進行妥善管理，以確保評估檔案的安全、完整。
第十九條 評估機構應當建立工作底稿保密制度。除下列情況外，注冊資產評估師和評估機構在未征得委托方和相關當事方的認可或準許之前，不得向任何第三方提供工作底稿中含有的保密性資料和信息：
1. 法院、檢察院及其他相關部門按法定程序進行的查閱；
2. 資產評估行業(yè)管理部門或協(xié)會按規(guī)定程序對執(zhí)業(yè)質量進行檢查；
3. 有關管理部門因審核或審批評估項目需要，對工作底稿進行的查閱。
第五章 附 則
第二十條 本準則自2003年 月 日起施行。
